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干货|一文理清中小企业的财税风险

发布时间:2020-09-09
文 / 邓礼政
整理/牛小明
编辑/ 小圆
全文 5287字

文章整理自崔牛闭门会,普道科技创始人邓礼政的分享“中小企业常见的财税风险与规避”。


『主要内容』


  • 会计、审计、财务、税务的职能
  • 中小企业常见的财税错误
  • 财务部门的价值体现
  • 税务筹划基本判断标准
  • 如何应对税收检查或稽查
  • 税务检查或稽查的内容
  • 规模小的企业如何缴税


01

会计、审计、财务、税务的职能


会计的职能


企业根据需要都设置出纳或会计岗位,主要负责收集公司所有的业务资料,了解资料背后的业务活动,并根据业务活动的本质及会计准则、中小企业会计制度等标准,将业务资料翻译成会计数据。投资人若想了解企业的好与坏,需要查看一些材料。


会计的职责就是把企业日常的交易进行翻译,形成利润表、信息流量表等,同时做好记录,形成会计凭证、会计帐目、会计报表等,以此供投资人参考及其它需要。事实上,会计的工作相当于一门语言,其最重要的职责就是把不同行业、不同类型的业务翻译成相对统一的语言供不同的企业进行认知。


审计的职能


规模较大的企业审计工作一般可分为外部审计内部审计,其主要职责是检查会计所做的业务是否正确;规模相对一般的企业,其会计人员日常的工作量较大,重复性的事务较多,所以对专业知识要求不是很严格。但规模较大的公司则不同,对会计或者会计经理等专业人员的知识水平要求较高,甚至并不比审计人员要求低。


中小型企业审计人员的专业知识相比会计人员要求较高。他们需要检查会计所处理的事情是否正确,是否符合 GAAP(公用会计准则)等。很多公司所谓的“做假账”,就是对某一笔业务做好帐目处理。


公司的管理层为达到一个不合规的目标,迫使会计人员做另外一种处理,导致会计报表甚至股价发生变化或使某些利益得以增减。而审计人员的工作就是检查此过程的合规性、合法性,审核背后证据的真实性及证据和事实的匹配程度等。


通过检查和审核,审计部门会出具一张在 GAAP 范围内的财务报表。所以一般情况下,公司内部存在一套帐目,但却可能会有多套报表。因为公司出具报表的规则与目的是不一样的。一些报表可能服务于公司的业务管理层;一些则可能服务于外部的投资人;还有一些会交给 SEC(证监会)。服务目标因内部使用和外部使用而有所差异。



财务的职能


财务的主要职责是资金管理、会计数据分析。通过分析,让管理层更容易知晓业务部门发生的变化。


某种程度上财务工作类似 BP 的角色。BP 就是通过活动了解一线的真实情况。比如:某公司的销售团队或制造团队,因其所处的角度、提供的信息或其它可能存在的问题,需要通过 BP 了解团队的实际情况。


同样,通过财务数据分析也可以知晓。比如:毛利是否处于正常范围,如果发生变化,何种原因导致?生产成本、服务成本、研发成本是否处于正常范围,当出现差异时,团队管理层能否合理解释变化的原因等。此种方式可以协助高管团队管理公司。

税务的职能


主要包括税务合规税务筹划。筹划可以理解为如何在合规的框架下尽量减少交税额度。对于企业而言,随着规模和实力的不断扩大,会计部门的基本功能会慢慢地向财务部门转化,有的甚至还包含税务的一些相关工作。


公司初期,如果团队自身无法完成这些工作,可能会寻求第三方帮助解决问题。审计部门一般选用审计师事务所、会计师事务所,而税务部门则选用税务师事务所。


会计是对已发生事件的记录。会计人员通过业务部门所提供的证据链判断事件是否正确。比如:购买东西时交易的发生,很难重新撤销再次发生。


会计部门若要证明事情的发生,会涉及整个交易过程证据链的准备与收集及相应的整理。其原因在于可能会有会计人员通过证据链参与检查工作,外部的税务部门也可能通过检查证据链的方式对公司发起稽察等工作。


02

中小企业常见的财税错误


1. 员工的部分工资以固定金额报销形式体现


很多员工的部分工资,呈现的形式是固定金额的报销。企业通过此方式,规避依据社保基数缴纳过多保费,这是非常错误的做法。每月入帐的固定金额会带来一定的弊端:一是税务部门会查证此事;二是因公司和员工的关系较难处理,导致可能存在内部人员检举的隐患。


2. 部分企业营业收入不开具发票或者不报税


部分企业营业收入不开具发票或者不报税,这是明显的偷税漏税现象。有些企业负责人甚至直将现金存进了私人帐户,短期内可能起到“保命”的作用,但是基于长期规划却存在很大的风险,而且风险始终存在,证据链也相应存在,执法部门进行相关的执法将是必然。


3. 企业发生购买行为时主动不索要发票


企业自身发生采购行为时,如果不索要发票,其结果会使费用减少。如果公司本身处于亏损状态,可以采取这样的策略,因为可以省掉部分税金。依据会计和税务的规则,允许一个企业的亏损可以延后五年进行弥补。


变化角度看问题,如果今年公司利润少了100万,可能两三年后就会多了100万,多100万时因为少了100万的亏损,所以会出现虚增利润。虚增部分必然需要交税。这时可以考虑国家的企业所得税的10%、15%、25%不等,加之分红有20%的个人所得税,整体税金还会比不索要发票时所获得的利益要多得多。


究其本质,实际得不偿失。当然,如果公司只能勉强维持一至两年,可以采取这样的策略,但对有长期发展规划的企业而言此策略不可取。


4. 虚增工作人员人头工资


随着个人所得税申报 APP 的越来越普遍,此措施已逐渐减少。


5. 三年不归还借款视同分红


该措施本身并不存在是否违法之说。只是因公司的会计部门、财务部门的工作人员本身专业能力相对较差或者经验缺失,没有将此事及时告知公司管理层。


股东可以向公司借款,但根据税法的明确规定,三年后不归还借款时,可视作分红。若确需有借款行为,到年末应及时归还,使账目保持平衡,可以如此往复。此方式可以解决三年不归还借款视同分红的问题。


6. 购买发票


目前,购买发票的行为越来越少。购买发票的目的无非就是为公司对冲利润,要解决此问题,可以有各种各样的方式方法,没有必要采用购买发票这种错误的方式,如果采用势必会受到相应的处罚。


03

财务部门的价值体现


财务部门可以成为利润中心。其本质即是财务部门的收益与企业的规模关联甚大。如果企业规模较小,财务部门很难成为利润中心,但当企业规模达到一定阶段后,简单的一些财务操作就很容易让财务部门自身赚取收益,从而成为利润中心。


第一,财务数据分析可以带来管理角色上的一些商业价值。财务分析人员在把所有业务部门的数据进行分析的过程中,发现可能有人存在贪污行为,也可能因此发现有些业务部门真实的工作表现,并将其提供给公司的管理层。


财务数据分析就是不断地给公司的各个业务部门进行体检。发现问题后,如果能够提前两三个月或五六个月加以解决,这会给公司带来很大的价值。


第二,财务部门可以做为贷款和融资的部门。对比而言,技术型或风险型企业并不需要如此,因为贷款难度较大,融资工作基本由 CEO 自行解决。而传统企业的贷款事宜基本都交由财务部门操作。

第三,财务部门可以争取政府补贴。当公司达到一定规模后,政府补贴会呈现多样化趋势。不同的部门会出台各种各样的补贴,如财政奖励、合并征收政策、高新技术企业补贴等,这些补贴将由不同的渠道下发。此项工作需交由专人负责,财务部门因其应用成本较低、能快速适应角色、较好完成工作将成为最佳选择。

第四,财务部门可以完成税务筹划工作。财务部门如果能够完成税务筹划工作,不仅可以帮助公司节约几十万或者上百万的税金,同时也能助推公司合法合规,避免税务部门检查带来的罚款惩罚等。因我国的税法涵盖各种各样的规章制度,每个地方的执行标准又不同,需要有一个好的财务部门帮助企业做好各项税法的熟悉工作。



04

对税务筹划的正确认知


企业有充分的权利进行税务筹划


根据我国的基本国情和当前面临的形势,做好税务筹划的同时还需处理好政府关系,二者相辅相成。国家制定了优惠政策,如高新、双软及各种各样的财政补贴奖励等。出台优惠政策的初衷就是为了更好地惠及于民。


从国家层面,出台了优惠政策,却无人申领,等同于政策的虚无;从个人层面,不能单纯认为享受政策就获得了不当利益,应该在符合条件的基础上充分享受国家出台的各项优惠政策。


税务筹划基本的判断标准


取决于企业是否有真实的业务。即企业的服务是否进行了实际的交付、货物是否有切实的传递、企业的风险是否有真实的转移等。所谓筹划,一定要有所改变。税务筹划的判断标准有以下几种:



1. 交易对象是否改变


举例说明:目前企业的交易对象可能为一个公司,但随着发展,将来可能是公司里的某个个人、公司下设的子公司或者合资企业等。不同的交易对象,会导致交易税收的变化,交易对象的改变决定了是否进行税收筹划。


2. 交易形式是否变化


当交易对象未发生变化时,可以考虑改变交易形式。比如:购买了微商的商品后,可以继续销售给平台之外的买家,这就是一种贸易行为。但如果现在的交易对象仍是平台内的微商,微商再去与最终的消费者进行交易,实际的交易对象并未发生变化,那么可否考虑改变交易形式呢?

比如:可以把货物交易变为服务交易。现在有许多微商为解决货物交易带来的税务风险,都把销售从贸易模式变为服务模式。微商其实是为平台提供了导流或者促销的服务,平台直接把货物销售给了最终消费者,但是平台会与中间商发生交易,因中间商的导流,所以需付给其一定的报酬,此时交易形式就发生了变化。交易形式的改变可能适用一定形式的认证,从而实现了较低的税收结果。这种情况下,我们称之为税务筹划


因上述真实交易的发生,留下了相关的证据链,所以在后续的税务稽查、检查过程中,就可以把这些做为证据送至税务部门,从而解决稽查、检查带来的麻烦,这即是正确的税务筹划。


有些行业里的小作坊,为了让客户的利益在短期内实现最大化,就把风险延后,初期可能会为客户节约了资本,但可能一两年后客户将会因此付出代价。


规避此类问题需进行税务价值链拆分。


举例说明:部分企业会将部门的功能集中,如人事部、财务部、销售部等各个部门。随着业务的变化,公司慢慢扩大规模,如果已获得一千万的利润,那么如何追溯一千万的利润产生于哪一个部门?可以通过对每个部门进行会计核算,知晓每个部门分别获得的利润,部门利润之和即是公司所有的利润,这被称之为税务价值链


如果将所有的价值链集中,公司的所得税税率为25%,那么一千万利润将交纳25%的所得税。但是如果将价值链进行拆分,将 HR 部门、财务部门、研发部门分别放在 HR 公司、财务公司或双软企业里,每一个部门到达不同的企业后,就会享用不同的税收待遇,如高新企业所得税税率为15%。


当价值链全部组合后,公司所承担的250万所得税因此会自然下降。通过拆分,将公司所有的价值链拆到不同的主体里,每个主体适用不同的优惠政策,以此降低税额,这是最可行的措施。

05

如何应对税收检查或稽查


第一,要对税务检查有正确的认知


任何企业发展到一定规模后,主管的税务部门都会对企业进行税务检查,如了解日常情况、进行摸底等。


第二,要处理好与内部员工的关系


目前,为更好地界定各自职责,稽查局已从税务局脱离,开始独立办公。企业将一些资料送到稽查局,稽查局会立案并深入企业开展稽查工作。对一个企业的稽查,95%以上都是来自于内部员工的检举,必须妥善处理好与员工的关系。


06

税务检查或稽查的内容


税务检查或稽查只能检查历史发生的业务。要证明历史业务的真实性,必须要有真实的业务,必须认真准备相关的证据链。在证据链准备充足的前提下,所有发生的业务都清晰明确,企业就不必担心任何的检查和稽查。


但有些企业日常工作过程中,财务工作不到位,致使很多证据丢失,甚至一些企业从事虚假业务,这种情况下会面临很大风险,可能会被罚款,极端情况下甚至要负刑事责任。


各企业以正确的心态面对税务检查或稽查。既不能恐慌,又要做好自身的准备工作,提供充足的证据证实自身业务的真实性。同时要与处理好与检查或稽查人员的关系,切勿顶撞对方。在此基础上,要根据实际情况判断是否需要导入第三方服务,或者在法律规定的范围内开展补缴工作。

07

规模较小企业的缴税方法


某种意义上,企业与税务征缴部门是纳税人与征税人的对立关系。作为企业,其最重要的目标即是获得商业利润,而利润的一部分来自于税务筹划。如果企业负责人因怎样缴税问题去询问税务部门的相关工作人员,所获得的答案一定是绝对无风险但税收成本却最高的方式、方法,一定是纳税额度最大化的答案,所以此种询问坚决不可取。

作为企业,不要过于纠结法规。


首先,如果企业发展到一定规模,下设的法务部或者财务部可以独立与相关税务检查部门探讨财务事宜;但如果企业规模相对较小,则没有足够的精力、时间和成本进行探讨;


其次,虽然国家有很多法律条文明确规定企业缴税方法,但实际仍无法满足企业需求,税务部门依然拥有较大的自由裁量权,企业不能拖沓缴税事宜,这对企业的发展极为不利。


同时,企业需高度重视外部顾问,有需求时应多向事务所的专业人员或第三方服务寻求帮助。




嘉宾简介

邓礼政,普道科技的创始人,扎根互联网财税行业20余年。曾任职阿尔卡特四大会计师事务所、国际知名律师事务所、南京大学创业导师;曾服务阿里巴巴、鹊巢、中粮集团等大型企业,主导完成阿里巴巴海外投资的架构搭建,是一名顶尖的财税专家。


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